稅改調(diào)整與稅務(wù)稽查已經(jīng)成了2017年重要的一部分，進(jìn)入下半年，稅改的步驟越來(lái)越快，隨著國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)步步升級(jí)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的技能不斷提高，加之稽查范圍不斷擴(kuò)大，企業(yè)的財(cái)稅管理變得前所未有的棘手與無(wú)助：所在地稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)階到什么程度？稅務(wù)監(jiān)控雷區(qū)在哪里？

　　而在國(guó)家這輪稅改碾壓下，壓力最大的企業(yè)非醫(yī)藥行業(yè)莫屬，國(guó)家乃至各地政府都先后開(kāi)展了針對(duì)醫(yī)藥企業(yè)的稅務(wù)整治，相關(guān)部門(mén)在醫(yī)藥行業(yè)的稅務(wù)整治基本一抓一個(gè)準(zhǔn)。

　　4月20日，國(guó)家稅務(wù)總局公布了2016年打騙打虛專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)的十大典型案例，涉及醫(yī)藥企業(yè)就有4家，虛開(kāi)發(fā)票金額達(dá)到了120億。

　　醫(yī)藥行業(yè)哪些行為容易觸碰雷區(qū)？

　　據(jù)相關(guān)人士介紹，稅務(wù)稽查一向怕什么就重點(diǎn)查什么，查到什么越多就越重點(diǎn)繼續(xù)查，總結(jié)了近年來(lái)稅務(wù)總局查實(shí)涉稅藥企違法依據(jù)，引用頻次最高的5條：

　　1.票貨賬對(duì)應(yīng)不上——近年來(lái)飛檢被撤銷(xiāo)GSP的依據(jù)NO.1.

　　2.長(zhǎng)期零申報(bào)、欠稅逾期未繳、公司非正常、開(kāi)具發(fā)票后作廢、公司停止?fàn)I業(yè)后不注銷(xiāo)——逃避可恥也沒(méi)有用，這一次真的不是風(fēng)聲過(guò)去就會(huì)好了。

　　3.將營(yíng)收掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來(lái)賬或沖減營(yíng)業(yè)費(fèi)用，而不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況——大量虛開(kāi)發(fā)票面臨作廢。

　　4.存在視同銷(xiāo)售行為未作納稅調(diào)整，利用虛開(kāi)發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本——客情營(yíng)銷(xiāo)急需轉(zhuǎn)型！

　　5.超限量領(lǐng)用專(zhuān)票——目前稅務(wù)局對(duì)納稅人發(fā)票增量2次以上、超限量25份以上的納稅人都將進(jìn)行預(yù)警，接下來(lái)極有可能面臨稅務(wù)人員實(shí)地核查、約談等，這時(shí)候，你能解釋為什么發(fā)票的數(shù)量需要開(kāi)具這么多嗎？

　　今年4月，江蘇省國(guó)稅局、地稅局會(huì)同省醫(yī)藥行業(yè)協(xié)會(huì)，共同發(fā)布了《江蘇省醫(yī)藥行業(yè)稅收遵從指南》，列出173條涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，就一個(gè)行業(yè)制定稅收風(fēng)險(xiǎn)遵從指南，江蘇省算是第一例，可見(jiàn)在稅務(wù)方面，政府對(duì)醫(yī)藥行業(yè)有多“關(guān)注”。

　　調(diào)整自己的稅務(wù)系統(tǒng)，從監(jiān)管層面，是企業(yè)避免踩雷而不得不做的自保之舉，但在發(fā)展層面，兩票制+營(yíng)改增改變了整個(gè)醫(yī)藥環(huán)境，財(cái)務(wù)處理能力逐漸成為醫(yī)藥企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，甚至成為立足根本。

　　目前國(guó)內(nèi)醫(yī)藥企業(yè)IPO過(guò)會(huì)率偏低，今年以來(lái)不斷有醫(yī)藥企業(yè)IPO的消息傳來(lái)，但真正獲批的僅20家左右，僅60%左右的過(guò)會(huì)率，而在證監(jiān)會(huì)在發(fā)審委會(huì)議中，企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也成了重點(diǎn)詢(xún)問(wèn)環(huán)節(jié)，企業(yè)能夠完全交待清楚財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，成了一個(gè)基本門(mén)檻。

　　兩票制+營(yíng)改增是實(shí)現(xiàn)醫(yī)改的手段，合規(guī)的體系是醫(yī)改的原力，在原力驅(qū)動(dòng)下，將不斷倒逼企業(yè)構(gòu)建合規(guī)體系，從這個(gè)角度來(lái)說(shuō)，企業(yè)如若不把自己的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)理順，把陳年舊賬歷史遺留問(wèn)題消耗解決，盡快構(gòu)建合規(guī)的財(cái)稅系統(tǒng)，未來(lái)終究只能成為改革大潮中的浮萍。

　　稅改這盤(pán)大棋現(xiàn)在進(jìn)展如何？

　　2015年12月中辦、國(guó)辦發(fā)布《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》，列了96項(xiàng)具體改革任務(wù)，以試點(diǎn)為基礎(chǔ)，確立了稅改路線(xiàn)圖和時(shí)間表，形成了一盤(pán)全國(guó)稅改“大棋”。

　　金稅三期工程核心征管和財(cái)務(wù)管理軟件等系統(tǒng)的內(nèi)控內(nèi)生化功能不斷升級(jí)。安徽、青島、廣東已于7月正式開(kāi)展稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控監(jiān)督平臺(tái)的測(cè)試工作，該平臺(tái)集控制、督審、糾偏、評(píng)價(jià)、推送功能于一體，最終實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的“全時(shí)點(diǎn)”自動(dòng)監(jiān)控。此外，陜西、青島、安徽國(guó)稅局和山東地稅局也被選取作為內(nèi)控制度建設(shè)試點(diǎn)單位。

　　遼寧省、上海市、江蘇省、河南省和重慶市5個(gè)地區(qū)為綜合稅改試點(diǎn)，其中重慶藥交平臺(tái)已于7月20日開(kāi)放兩票制電子追溯和監(jiān)管系統(tǒng)互通互聯(lián)接口，包括訂單信息，收貨信息，收票信息，庫(kù)存信息等都實(shí)現(xiàn)全程追溯與監(jiān)管；

　　廣東、深圳目前進(jìn)行著建設(shè)電子稅務(wù)局新技術(shù)的試點(diǎn)；

　　北京、廣東等地基于跨國(guó)企業(yè)集中的實(shí)際，開(kāi)展深化參與國(guó)際稅收合作的試點(diǎn)；

　　陜西、湖北開(kāi)展加強(qiáng)平時(shí)干部考核、建立數(shù)字人事制度的試點(diǎn)。其中陜西2016年開(kāi)始應(yīng)用綜合治稅平臺(tái)采集的第三方涉稅信息，開(kāi)展稅收分析和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，查補(bǔ)稅款4.31億元。制定《陜西省稅收信息對(duì)外提供實(shí)施辦法（試行）》，進(jìn)一步規(guī)范對(duì)外提供涉稅信息。

　　在全國(guó)層面，進(jìn)入下半年以來(lái)，企業(yè)最明顯的變化就是稅改正在強(qiáng)勢(shì)密集落地，企業(yè)內(nèi)部財(cái)稅系統(tǒng)面臨全面調(diào)整。

　　7月1號(hào)開(kāi)始要求開(kāi)票必須提供納稅人識(shí)別號(hào)，所有的開(kāi)發(fā)票企業(yè)都要嚴(yán)格按照分類(lèi)編碼進(jìn)行發(fā)票開(kāi)具，發(fā)票內(nèi)容監(jiān)管進(jìn)一步收緊；而8月1號(hào)開(kāi)始，兩個(gè)改革正式落地：

　　1.增值稅納稅申請(qǐng)表內(nèi)容調(diào)整。為了配合增值稅稅率簡(jiǎn)并，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)增值稅納稅申報(bào)表調(diào)整，銷(xiāo)售情況明細(xì)填寫(xiě)內(nèi)容進(jìn)一步細(xì)化；

　　2.從源頭上追查統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)造假法規(guī)正式實(shí)施。8月1日起《中華人民共和國(guó)統(tǒng)計(jì)法實(shí)施條例》正式施行，該法規(guī)看似與稅法無(wú)關(guān)，但仔細(xì)看內(nèi)容——從源頭上規(guī)范統(tǒng)計(jì)調(diào)查活動(dòng)，本地方、本部門(mén)、本單位大面積或者連續(xù)發(fā)生統(tǒng)計(jì)造假、弄虛作假，或者出現(xiàn)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)嚴(yán)重失實(shí)不予糾正等情況，對(duì)地方政府、政府統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)或有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人給予處分。

　　打個(gè)比方，新版開(kāi)票系統(tǒng)，防偽開(kāi)票系統(tǒng)中的銷(xiāo)售額要與納稅申報(bào)表中的銷(xiāo)售收入進(jìn)行數(shù)據(jù)比對(duì)，一旦少報(bào)收入被發(fā)現(xiàn)，從源頭查起，拔出蘿卜帶出泥！

　　稅務(wù)稽查大招——黑名單制頻升級(jí)

　　為了加大查處案件的聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，最大范圍稽查涉稅案件，近年來(lái)，稅務(wù)總局主動(dòng)與有關(guān)部門(mén)溝通協(xié)商，簽署合作協(xié)議，包括與發(fā)展改革委等30多個(gè)單位建立守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合懲戒機(jī)制，與公安部建立派駐稅務(wù)總局聯(lián)絡(luò)機(jī)制等。

　　2017年1月，稅務(wù)總局大力推行聯(lián)合懲戒“雙擴(kuò)圍”，加大了懲戒力度與范圍，懲戒措施從18項(xiàng)增加到28項(xiàng)，參與聯(lián)合懲戒的部門(mén)從21個(gè)增加到34個(gè)，為稅收違法“黑名單”制度注入更強(qiáng)大的威懾力。

　　截至2017年6月末，全國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)累計(jì)對(duì)外公布稅收違法“黑名單”案件4606件，全國(guó)已公布的稅收違法“黑名單”案件中，共有900戶(hù)當(dāng)事人主動(dòng)繳清稅款、滯納金和罰款合計(jì)61.8億元后撤出“黑名單”。

　　但這并不是結(jié)束，6月26日，稅務(wù)總局又派出10個(gè)督察組，分赴山西、吉林、安徽、廈門(mén)、甘肅等5省市國(guó)稅局、地稅局，開(kāi)展歷時(shí)十天的稅收?qǐng)?zhí)法大督察重點(diǎn)抽查工作，在這之前，4月30日前已經(jīng)完成了一輪全國(guó)范圍內(nèi)的自查、抽查工作，正如開(kāi)頭所言：高強(qiáng)度的稅務(wù)稽查，正在形成一股新常態(tài)。